（15）补充养老保险、补充医疗保险的审核
贵单位本纳税年度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险支出的账载金额×××××××元，依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的补充养老保险、补充医疗保险税收金额×××××元，经审核纳税调整增加 ××××××元。贵单位会计核算中未列入当期费用（如补充医疗保险在福利费中列支），按税收规定允许当期扣除，贵单位自报纳税调整减少××××××元，纳税调整减少经审核确认为××××××元。
（16）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的审核
贵单位本纳税年度采用分期收款销售商品，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，分期摊销冲减财务费用的账载金额××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。
（17）与收入无关的支出的审核
贵单位本纳税年度共发生与取得收入无关的支出账载金额×××元，其中：企业投资者个人消费支出×××元（应列举与收入无关的支出的主要项目及其金额），上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加××××××元，纳税调整增加经审核确认为××××××元。
（18）不征税收入用于支出所形成的费用的审核
贵单位本纳税年度实际发生的与不征税收入相关的支出账载金额×××元，（详见不征税收入明细），其中：直接费用化的支出×××元、形成财产的折旧及摊销×××元，上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加××××××元，纳税调整增加经审核确认为××××××元。
（19）加计扣除的审核
贵单位本纳税年度加计扣除额合计为××××××元，其中：
①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用×××××××元[详见附件一（5）**研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产的费用除外）]，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额×××××××元（研究开发费用×50%）（企业的研究开发费按照实际发生额的50%加计扣除，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销）；
②贵单位安置残疾人员，支付给残疾职工工资据实扣除金额×××××××元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额×××××××元（支付给残疾职工工资金额×100%）；
③贵单位安置国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资××××××元（符合国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资优惠政策），按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额×××××××元；
④其他（符合国务院根据税法授权制定的其他加计扣除税收优惠政策）费用×××××××元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额×××××××元。
贵单位自报纳税调整减少××××××元，纳税调整减少经审核确认为××××××元。
（20）享受企业所得税优惠的项目特定支出的审核
根据《条例》第102条，享受企业所得税优惠的项目，其成本及应合理分摊的期间费用不得在应税所得税前扣除，应做纳税调整增加处理。除非纳税人放弃享受该优惠。
（21）其他的审核
会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本，一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。
以前年度发生的或有事项和预提性质的费用如预计的产品维修费、债务重组等，因以前年度已作费用处理，如果以前年度已经做了纳税调整增加的，本年度实际发生时，仅是冲减预计负债、其他应付款等，应对以前年度调增部分作调减处理。
1.3. 资产类调整项目的审核
（1）财产损失的审核
贵单位本纳税年度实际发生的财产损失账载金额×××××××元，其中：需报税务机关审批的财产损失×××××××元，以及固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额×××××××元；按照税收规定可税前扣除的财产损失税收金额×××××××元，其中：经税务关审批（备案）的本纳税年度财产损失税收金额×××××××元，以及按照税收规定计算的固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失税收金额×××××××元（长期股权投资除外）。贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。
（2）固定资产折旧的审核
贵单位本纳税年度计提固定资产折旧××××××元（不含与不征税收入相关的固定资产折旧×××元），其中，计入期间费用×××元，计入成本项目×××元，计入其他项目×××元。贵单位固定资产的折旧方法\折旧年限不符合税法规定（应说明与税法的差异），依照税收法规的规定可税前扣除的固定资产折旧××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。
（说明：对于固定资产的账面原值和计税基础不一致的，应在此说明不一致的原因（包括减值准备的提取。对于采用公允价值确认的投资性房地产，应同时披露其公允价值、计税基础和公允价值变动损益。同时对于固定资产的账面原值和计税基础不一致的而造成多扣除折旧的，也应提出审核意见，其他资产的摊销，同理。）
（3）生产性生物资产折旧的审核
贵单位本纳税年度计提生产性生物资产折旧×××元，其中，计入期间费用×××元，计入成本项目×××元，计入其他项目×××元。贵单位生产性生物资产的折旧方法\折旧年限不符合税法规定（应说明与税法的差异），依照税收法律、法规的规定可税前扣除折旧额为×××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。
（4）长期待摊费用的摊销的审核
贵单位本纳税年度长期待摊费用摊销额为×××元，依照税收法律、法规的规定允许税前扣除的摊销额为×××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。
（5）无形资产摊销的审核
贵单位本纳税年度进行摊销的无形资产计税原值×××××××元（其中土地使用权×××××××元，专利权、商标权等知识产权×××××××元，单独入账的计算机软件×××××××元，其他无形资产 ×××××××元），当年共摊销×××××××元，根据《实施条例》第六十七条之规定，可在企业所得税前扣除的无形资产摊销×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。
（说明：对于无形资产的账面原值和计税基础不一致的，应在此说明不一致的原因（依据《实施条例》第六十六条之规定，包括减值准备的提取。对于计算机软件缩短摊销年限的，应注明其实际摊销年限及是否已报主管税务机关核准。）
（6）投资转让、处置所得的审核
贵单位本纳税年度发生股权投资损失×××××××元（其中：股权投资转让损失×××××××元，经××税务局200×号文批准的永久或实质性损害的投资损失××××××××元）；本纳税年度股权投资收益和所得×××××××元（其中：股权投资收益×××××××元、股权投资转让所得×××××××元），核实本纳税年度股权投资转让损失税前扣除限额×××××××元；贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。（其中：以前年度结转在本纳税年度税前扣除的股权投资转让损失×××××××元），股权投资转让净损失结转以后年度累计扣除金额×××××××元。
（7）油气勘探投资的审核
贵单位本纳税年度油气勘探投资折耗额为×××元，依照税收法律、法规的规定允许税前扣除的折耗额为×××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。
（8）油气开发投资的审核
贵单位本纳税年度油气开发投资折耗额为×××元，依照税收法律、法规的规定允许税前扣除的折耗额为×××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。
（9）其他的审核
会计与税收有差异需要纳税调整的其他资产类项目金额。
1.4. 准备金调整项目的审核
（1）坏（呆）账准备的审核（所有企业）
贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的坏（呆）账准备金期初账载金额×××××××元，因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因坏（呆）账减值发生的准备金税前增提/减提×××××××元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提坏账准备金×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销坏账损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（2） 存货跌价准备的审核（所有企业）
贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的存货跌价准备金期初账载金额×××××××元，因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因存货减值发生的准备金税前增提×××××××元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提存货跌价准备金×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销存货损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（3）持有至到期投资减值准备的审核（执行新会计准则企业专用）
贵单位本纳税年度按照会计准则核算的持有至到期投资减值准备金期初账载金额×××××××元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因持有至到期投资减值发生的准备金税前增提×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销持有至到期投资损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（4）可供出售金融资产减值的审核（执行新会计准则企业专用）
贵单位本纳税年度按照会计准则核算的可供出售金融资产减值准备金期初账载金额×××××××元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因可供出售金融资产发生减值时，减值额扣除原直接计入所有者权益中的因公允价值上升的变动增值额后，计入当期损益的数额×××××××元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提可供出售金融资产准备金×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销可供出售金融资产损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（5）短期投资跌价准备的审核（执行企业会计制度、
小企业会计制度的企业专用）
贵单位本纳税年度按照会计制度等核算的短期投资跌价准备金期初账载金额×××××××元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因短期投资减值发生的准备金税前增提×××××××元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提短期投资跌价准备金×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销短期投资损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（6）长期股权投资减值准备的审核（所有企业）
贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的长期股权投资减值准备金期初账载金额×××××××元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因长期股权投资减值发生的准备金税前增提×××××××元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提长期股权投资减值准备金×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销长期股权投资损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（7）投资性房地产减值准备的审核（执行新会计准则企业专用）
贵单位本纳税年度按照会计准则核算的投资性房地产减值准备金期初账载金额×××××××元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因投资性房地产减值发生的准备金税前增提×××××××元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提投资性房地产准备金×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销投资性房地产损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（8）固定资产减值准备的审核（所有企业）
贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的固定资产减值准备金期初账载金额×××××××元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因固定资产减值发生的准备金税前增提×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销固定资产损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（9）在建工程（工程物资）减值准备的审核（所有企业）
贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的在建工程（工程物资）减值准备金期初账载金额×××××××元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因在建工程（工程物资）减值发生的准备金税前增提×××××××元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提固定资产减值准备金×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销在建工程（工程物资）损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（10）生产性生物资产减值准备的审核（执行新会计准则企业专用）
贵单位本纳税年度按照会计准则核算的生产性生物资产减值准备金期初账载金额×××××××元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因生产性生物资产减值发生的准备金税前增提×××××××元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提生产性生物资产准备金×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销生产性生物资产损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（11）无形资产减值准备的审核（所有企业）
贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的无形资产减值准备金期初账载金额×××××××元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因无形资产减值发生的准备金税前增提×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销无形资产损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（12）商誉减值准备的审核（所有企业）
贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的商誉期初账载金额×××××××元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因商誉减值发生的准备金税前增提计入当期损益×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销商誉损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（13）贷款损失准备的审核（所有企业）
贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的贷款损失准备期初账载金额×××××××元，因价值恢复、资产转让等原因转回的准备本期转回数×××××××元，因贷款损失准备金税前增提/减提×××××××元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提坏账准备金×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销贷款损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（14）矿区权益减值的审核（所有企业）
贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的矿区权益减值准备期初账载金额×××××××元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数×××××××元，因矿区权益减值发生的准备金税前增提计入当期损益×××××××元，贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。本纳税年度税前核销矿区权益损失×××××××元经××××税务局〔××××（200×）×号〕文批准。
（15）其他的审核
1.5. 房地产企业预售收入计算的预计利润的审核
贵单位本纳税年度××未完工开发项目，预售收入按预计计税毛利率计算的预计利润××××××元.
贵单位以前年度××未完工开发项目，已按预计利润×××××××元计入当年纳税所得，本纳税年度该开发项目完工，该预计利润转回数×××××××元，根据税收法规规定，经审核纳税调整减少×××××××元。（从事房地产业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预征率计算的预计利润，应作调减处理。）
贵单位自报纳税调整增加（减少）××××××元，纳税调整增加（减少）经审核确认为××××××元。
1.6. 特别纳税调整应税所得的审核
贵单位本纳税年度按特别纳税调整规定，自行调增应税所得××××××元，纳税调整增加经审核确认为××××××元。
1.7. 其他项目的审核
其他会计与税收存在差异的项目的审核
2. 境外应税所得弥补境内亏损的审核
贵单位本纳税年度当（“利润总额”＋“纳税调整增加”－“纳税调整减少”）＜0，则贵单位本年度来源于中国境外的应税所得，依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，贵单位境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损×××××××元，但最大不得超过贵单位当年的全部境外应税所得。
贵单位本纳税年度当（“利润总额”＋“纳税调整增加”－“纳税调整减少”）≥0，则贵单位本年度来源于中国境外的应税所得不需要用于弥补当年度亏损。
（三）应纳税所得额的审核
上述审核确认贵单位本纳税年度纳税调整后所得为××××××元，经对弥补以前年度亏损项目进行审核，弥补以前年度亏损×××××××元，确认贵单位本纳税年度应纳税所得额为×××××××××元。
弥补以前年度亏损的审核
贵单位在五年内可弥补的亏损××××××元（提示：须注明该亏损额有没有在税务部门备案，如果没有备案，应同时说明），本纳税年度按规定用核实的纳税调整后所得弥补以前年度亏损×××××××××元，可结转下一年度弥补的亏损额××××××元。（如果属于合并承接被合并企业亏损的，须详细将计算过程反映。另外汇总纳税的企业须将各分支机构的亏损数列明，特别是新税法前未弥补的亏损额和剩余的弥补年限，格式见附件一（3））
（四）应纳税额的审核
经上述审核贵单位本纳税年度应纳所得税额为××××××元（本纳税年度应纳税所得额为×××××××××元×税率），经对下列项目进行审查，确认减免所得税额为×××××××××元、抵免所得税额为×××××××××元、境外所得应纳所得税额为×××××××××元、境外所得抵免所得税额为×××××××××元，本年累计实际已预缴的所得税额为×××××××××元，核实贵单位本纳税年度应补（退）的所得税额为×××××××××元。
（1）减免所得税额的审核
贵单位本纳税年度从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额为×××××××××元；[小型微利企业条件：工业企业，年度应纳税所得额不（已）超过30万元，企业全年平均从业人数不（已）超过100人，企业年初和年末的资产总额平均不（已）超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不（已）超过30万元，企业全年平均从业人数不（已）超过80人，企业年初和年末的资产总额平均不（已）超过1000万元。]
从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征的企业所得税税额为×××××××××元；经民族自治地方所在省、自治区、直辖市人民政府批准，减征或免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的企业所得税税额为×××××××××元；符合国务院规定以及国务院批准给予过渡期税收优惠政策部分享受减征的企业所得税税额为×××××××××元；其他符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策享受减征的企业所得税税额为×××××××××元。
（2）抵免所得税额的审核
贵单位本纳税年度购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税额为×××××××××元。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免金额为×××××××××元。其他符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策享受从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税额为×××××××××元。（
国家税务总局《关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》（国税发〔2008〕52号）规定，自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。但未抵扣完的部分可从企业改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，抵免期限最长不超过5年。
企业所得税法规定，购置环保节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可从当年应纳税额中抵扣，不足部分可在以后纳税年度结转抵扣。）
（3）境外所得应纳所得税额的审核
贵单位本纳税年度来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税后利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业25%）计算的应纳所得税额为×××××××××元。
（4）境外所得抵免所得税额的审核
贵单位本纳税年度来源于中国境外的所得，依照税法规定计算的应纳所得税额，即抵免限额。如果贵单位已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”等于其已在境外实际缴纳的所得税额为×××××××××元；大于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”等于抵免限额为×××××××××元，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（境外已纳税超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内，用每年度的抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵免。）
（可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中“境外应纳税所得额”项目和境外所得税税款扣除限额公式中“来源于某外国的所得”项目，外境外所得，不含弥补境内亏损部分。）
（5）本年累计实际已预缴的所得税额的审核
贵单位本年累计实际已预缴的所得税额×××元，其中汇总纳税的总机构分摊预缴的税额×××元/汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额×××元/汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额×××元/合并纳税企业（母子单位体制）就地预缴的所得税额×××元，以前年度多缴的所得税额在本年抵减额×××元。
（6）本年应补（退）的所得税额的审核
贵单位本年应补（退）的所得税额××××××元（实际应纳所得税额××××××元减本年累计实际已预缴的所得税额××××××元）。
五、其他事项说明
（一） 与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审核说明
贵单位本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下：
与企业所得税有关的内部控制制度项目名称
| 相应的内部控制制度是否已建立
| 相应的内部控制制度是否适用
| 对内部控制进行符合性测试是否发现得到有效执行
| 现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估
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是
| 否
| 是
| 否
| 是
| 否
| 高
| 低
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会计核算制度
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成本核算制度
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财务管理制度
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现金管理制度
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支票管理制度
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费用开支标准及审批制度
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发票管理制度
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产品销售及劳务提供制度
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存货采购、收发、保管制度
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固定资产管理制度
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内部审计制度
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其他与企业所得税有关的内部控制制度
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注意：上述评述应与出具鉴证报告的类型一致，如果评述现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险高，不得出具无保留意见的鉴证报告；要特别重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制制度的评述
（如全面的内控符合性测试是不经济的，是没有鉴证效率的，而主要采用实质性测试，则采用披露方式二）
贵单位本纳税年度企业所得税采用查账征收的模式，与企业所得税相关的收入、扣除项目金额的确认很大程度依赖于贵单位内部控制相关的会计系统的合理性、有效性，因此，我们重点关注了贵单位与企业所得税相关的会计核算系统，以及其他相关的内部控制流程，以评价贵单位是否能够对贵单位与收入、扣除项目相关的交易事项能否被恰当的进行会计、税务确认、计量和核算。
（二）关联方及其交易[详见《
企业年度关联业务往来报告表》]
贵单位本纳税年度纳税申报表所包括的关联关系、关联交易按账载金额填列，按企业自报数填报特别纳税调整应税所得调增额，对关联交易可能涉及的收入、成本、费用与公允价值的差异未进行调整。
（三）总分机构汇总纳税审核说明
1、 分支机构清单（只列示二级分支机构）
分支机构名称
| 主管税务机关
| 注册地址
| 设立时间
| 经营范围
| 是否就地预缴所得税
| 适用所得税税率
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机构1
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机构2
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2、总分机构分摊税款审核[详见附件一（3）]
贵单位本纳税年度纳税申报表所包括的分支机构相关纳税申报数据、信息，仅按单位账载金额填列。
（四）重大经营事项
[对被审核单位在本纳税年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权（产权）转让等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定进行披露。特殊重组或一般重组]
（五）支付给非居民企业的利润、利息、费用及其他所得情况
贵单位本纳税年度支付给非居民企业
单位的各项所得为：（按实际发生的支付项目逐项列示。如利润、利息、租金、担保费、特许权使用权用费或其他所得，并说明是否已代扣代缴营业税、预提所得税、印花税等各项税款。若无发生，则不必列示。）。
（六）董事会费支付情况
贵单位本纳税年度支付董事会费××××××元，董事费××××××元，均在管理费用中列示，已分别按
（请填税目），缴纳个人所得税 ××××××元。（如无发生，则填“0”元）
（七）外籍人员工资支付情况
贵单位在华工作外籍人员共××××××人，本纳税年度支付工资×××××××元，代扣缴个人所得税×××××××元。（个人所得税的代扣代缴情况应在此说明。）
（八）采用查实征收方式的外国企业驻华代表机构列支总机构管理费情况
贵单位为境外的
（总机构名称）在中国设立的机构，本纳税年度向总机构支付的与本机构、场所有关的管理费共 ××××××元，其用途为
。
（要说明管理费列支的依据、管理发生期和实际支付期是否一致，以及实际列支额是否符合税法规定等情况。如属于外国银行分行列支的总机构管理费，还应说明按税法计算摊列总行管理费的方法。）
（九）企业非货币资产投资收益情况
贵单位于××××××年以
（实物、无形资产、其他非货币资产）形式向
单位进行投资。××××××年实现净收益××××××万元。
因净收益数额较大，贵单位当期纳税有困难，报经
主管税务机关备案（受理号为：
），将其平均在××××××年至××××××年内进行收益结转，本年的收益结转额为××××××万元。（注：执行新的
企业所得税法后，是否可分期纳税尚待明确）
（在企业非货币资产投资收益的说明中，应同时说明实现的净收益占实现收益当年销售收入的比例。如需要分期进行收益结转并在以前年度已分摊的，应说明历年分摊的金额。）
（十）企业接受捐赠大额非货币资产情况：
贵单位××××××年接受
单位捐赠的非货币资产
（资产名称），价值××××××元。
因贵单位接受的捐赠数额较大，一次性纳税有困难，报经
主管税务机关备案（受理号为：
），将其平均在××××××年至××××××年内进行收益结转，本年的收益结转额为××××××元。（注：执行新的
企业所得税法后，是否可分期纳税尚待明确）
（同时说明接受捐赠的资产占接受捐赠当年销售收入的比例。如需要分期进行收益结转并在以前年度已分摊的，应说明历年分摊的金额。）
（十一）涉税备案（审批）事项
（对企业涉及应备案（审批）的重要事项进行披露）
（十二）境外投资情况
（十三）母子公司间提供服务或收取管理费情况
贵单位本纳税年度以管理费形式支付给母公司管理费××××××元，不得在税前扣除××××××元；与母公司签订了服务合同或者协议等，并明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，同时按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，而向母公司支付的服务费用××××××元，税前扣除××××××元。
